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財稅咨詢之稅收優惠政策
【產品規格】
【產品類別】 財稅籌劃/顧問
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    小微企業所得稅優惠政策(最新)
     關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告為落實國務院扶持小型微利企業發展的稅收優惠政策,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)規定,經商財政部同意,現就落實小型微利企業所得稅優惠政策有關問題公告如下:
      一、符合規定條件的小型微利企業(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業),均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。
      小型微利企業所得稅優惠政策,包括企業所得稅減按20%征收(以下簡稱減低稅率政策),以及財稅〔2014〕34號文件規定的優惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。
      西安淼源財務為您解釋:
      小微企業享受的優惠政策包括兩個方面點:
      1、稅率優惠為20%(正常企業所得稅稅率25%),簡稱減低稅率政策;
      2、應納稅所得額按照50%為計算。
      二、符合規定條件的小型微利企業,在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時,可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策,無需稅務機關審核批準,但在報送年度企業所得稅納稅申報表時,應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。
      西安淼源財務為您解釋:
      以前因為要小微企業優惠政策,需要找稅務管理員審批,程序相對復雜,導致很多時候,小微企業的所得稅優惠政策無法得到落實,現在政策太好了,符合條件,根本不需要審批,直接按照相關優惠政策申報就可以了。這樣的執行過程,能更有利于政策的落實。
      三、小型微利企業預繳企業所得稅時,按以下規定執行:
      (一)查賬征收的小型微利企業,上一納稅年度符合小型微利企業條件,且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,本年度采取按實際利潤額預繳企業所得稅款,預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的,可以享受小型微利企業所得稅優惠政策;超過10萬元的,應停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業所得稅的,可以享受小型微利企業優惠政策。
      西安淼源財務為您解釋:
      每個季度預交所得稅的時候,應納稅所得稅不超過10萬元的時候,享受應納稅所得額減半,并且按照20%計算所得稅。如果超過了10萬元的時候,就不能享受應納稅所得額減半,但是仍然可以按照20%計算所得稅。  
      (二)定率征稅的小型微利企業,上一納稅年度符合小型微利企業條件,且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,本年度預繳企業所得稅時,累計應納稅所得額不超過10萬元的,可以享受優惠政策;超過10萬元的,不享受其中的減半征稅政策。
      定額征稅的小型微利企業,由當地主管稅務機關相應調整定額后,按照原辦法征收。
      (三)本年度新辦的小型微利企業,在預繳企業所得稅時,凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的,可以享受優惠政策;超過10萬元的,應停止享受其中的減半征稅政策。
      四、小型微利企業符合享受優惠政策條件,但預繳時未享受的,在年度匯算清繳時統一計算享受。
      小型微利企業在預繳時享受了優惠政策,但年度匯算清繳時超過規定標準的,應按規定補繳稅款。
      五、本公告所稱的小型微利企業,是指符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的企業。其中,從業人員和資產總額,按照《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條的規定執行。
      西安淼源財務為您解釋:
      根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條的規定, 企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:
      (一)工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;
      (二)其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。 
      六、小型微利企業2014年及以后年度申報納稅適用本公告,以前規定與本公告不一致的,按本公告規定執行。本公告發布之日起,財稅〔2009〕69號文件第八條廢止。
      本公告實施后,未享受減半征稅政策的小型微利企業多預繳的企業所得稅,可以在以后季(月)度應預繳的稅款中抵減。
      特此公告。
    國家稅務總局
    2014年4月18日

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